ŠPATNÉ DLUHY: CHARAKTERISTIKA, ODHAD A PŘÍKLADY - DUDAS - 2025

Tyto nedobytných jsou účty pohledávka odpovídající úvěrové prodeje, půjčky nebo jiné dluhy, které nemají prakticky žádnou šanci, že budou hrazeny dlužníkem společnosti. Bohužel ne všichni zákazníci, kteří nakupují na úvěr, vyplatí společnostem dlužné peníze.

Účet se může stát nedobytným z mnoha důvodů, jako je bankrot dlužníka, neschopnost najít dlužníka, podvod na straně dlužníka nebo nedostatek řádné dokumentace prokazující existenci dluhu.

Zdroj: pixabay.com

Pokud je pohledávka považována za nedobytnou, nelze od ní očekávat budoucí ekonomický přínos. Již se nepovažuje za aktivum, a proto musí být odúčtováno.

Nedobytné pohledávky jsou ztráta aktiv a pokles výnosů, který se zaznamenává jako náklad, známý jako náklad nedobytných pohledávek.

Prodáváme na úvěr

Určitá částka nedobytných pohledávek je považována za součást běžné obchodní operace.

To by nemělo odradit společnosti od prodeje jejich produktů na úvěr, protože pokud je společnosti přestanou prodávat na úvěr kvůli strachu ze špatných účtů, budou také odvráceni dobří zákazníci a ztratí se mnoho prodejních příležitostí.

Společnosti proto přijímají zdravé úvěrové politiky, aby maximalizovaly výhody prodeje úvěrů.

vlastnosti

Náklady na nedobytné pohledávky jsou částky pohledávek, které jsou považovány za nedobytné. Výše nedobytných pohledávek je výsledkem jedné ze dvou metod:

Metoda přímého zrušení

Pokud je ověřeno, že faktura konkrétního klienta nebude uhrazena, je částka faktury účtována přímo na náklady nedobytných pohledávek.

Proto je specifická pohledávka z účetních záznamů odstraněna, pokud je v konečném důsledku určena jako nedobytná. Vstup pro metodu přímého zrušení je následující:

Tato položka snižuje zůstatek pohledávek položky, kterou nelze vyzvednout. Debet jde na účet výdajů: Bad Debt Expense.

Důležitým účetním principem je pojem shody. To znamená, že náklady související s vytvářením příjmů musí být vykazovány během stejného účetního období jako příjmy.

Protože se společnost může pokusit vybírat dlužné peníze po dobu několika měsíců, metoda přímého odpisu porušuje zásadu konzistentnosti, a proto by se neměla používat k ocenění pohledávek v účetní závěrce.

Způsob poskytování

Při zaznamenávání prodejních transakcí se zaznamenává také částka související s výdaji na nedobytné pohledávky, protože teoreticky lze přibližnou částku nedobytných pohledávek stanovit na základě historických výsledků.

To se zaznamenává jako debet na účet nákladů na nedobytné pohledávky a jako kredit na účet pochybných účtů.

Skutečné vyloučení nesplacených pohledávek je provedeno později, což snižuje částku na rezervním účtu. Nejedná se o snížení prodeje.

Výpočet nákladů na nedobytné pohledávky podle metody tvorby opravných položek lze odhadnout několika způsoby.

Příspěvek na pochybné účty

Procento úvěrového způsobu prodeje

Tato metoda automaticky odhaduje procento úvěrových prodejů jako náklad na základě historických dat.

Předpokládejme, že společnost sestavuje účetní závěrku každý týden. Z vašich minulých zkušeností vyplývá, že 0,3% vašeho úvěrového prodeje nebude nikdy vybráno.

Za použití metody procenta prodeje úvěru společnost automaticky účtuje 0,3% z prodeje úvěrů za každý týden do nákladů na nedobytné pohledávky a připisuje je proti opravné položce na pochybné účty.

Předpokládejme, že v tomto týdnu tato společnost prodává na úvěr 500 000 $. Náklady na nedobytné pohledávky ve výši 1 500 $ (0,003 x 500 000 $) se vypočítají a zaznamená se následující položka v deníku:

Procentní metoda prodeje úvěru se zaměřuje na výkaz zisku a ztráty a na zásadu jednotnosti. Tržby z prodeje ve výši 500 000 USD jsou okamžitě kombinovány s náklady na nedobytné dluhy ve výši 1 500 USD.

Pokud jste nový podnik, možná budete schopni vypočítat své výdaje na nedobytné dluhy pomocí průměrného průměru odvětví, dokud si nebudete moci rozvíjet svou vlastní zkušenost.

Metoda vypršení platnosti

Zařazte pohledávky do různých skupin splatnosti. Podle této metody platí, že čím delší je doba, po kterou je pohledávka splatná, tím menší je šance na její inkaso.

Odhad rezervy na pochybné účty se provádí prostřednictvím procenta pohledávek, které se v každé skupině splatnosti považují za nedobytné.

Toto procento se obvykle liší pro každou skupinu splatností a odhaduje se na základě minulých zkušeností a současných ekonomických podmínek v oblastech, ve kterých společnost působí.

Odhadovaný nedobytný procentní podíl pro každou skupinu splatností se použije na celkovou částku pohledávek v této skupině, aby se získala odhadovaná nedobytná částka ze skupiny.

Odhadované nedobytné pohledávky pro všechny skupiny splatnosti se počítají samostatně a sečtou se, aby se zjistil celkový odhadovaný nedobytný dluh.

Tato celková odhadovaná nedobytná částka představuje požadovaný zůstatek rezervy na pochybné účty na konci období.

Nedobytné pohledávky v rozvaze

Pohledávky se nazývají kontrolní účty. To znamená, že součet všech jednotlivých účtů v dílčím účtu se musí rovnat celkovému zůstatku na pohledávkách.

Nedobytné pohledávky se používají při ocenění pohledávek, které jsou uvedeny v rozvaze společnosti.

Pokud zákazník nakupuje na úvěr od dodavatele, je tato částka vložena dodavatelem do pohledávek. Platební podmínky se liší, ale většina společností platí do 30 až 90 dnů.

Pokud zákazník nezaplatí po třech měsících, je částka přidělena na pohledávky po splatnosti. Pokud uplyne více času, může jej poskytovatel klasifikovat jako „pochybný“ účet.

V tomto okamžiku se společnost může rozhodnout účtovat výkaz zisku a ztráty ve formě nákladů na nedobytné pohledávky.

Účet nákladů na nedobytné pohledávky se objevuje jako prvek výkazu zisku a ztráty v části provozních nákladů této účetní závěrky.

Zrušení špatného účtu

Zápis do odpisu nedobytné pohledávky se týká pouze rozvahových účtů: debet v rezervě na pochybné účty a kredit na pohledávkách.

Ve výkazu zisku a ztráty nejsou účtovány žádné náklady ani ztráty. Je tomu tak proto, že toto odpisování je „pokryto“ v předchozích opravných položkách o odhadované náklady na špatné pohledávky.

Ustanovení

Pro kompenzaci problému metody přímého odpisu účetní vyvinuli různé způsoby alokace k zajištění nedobytných pohledávek.

Metoda tvorby opravných položek používá odhad nedobytných pohledávek, známých také jako výdaj nedobytných pohledávek. Tato metoda nepředpovídá, které jednotlivé účty budou zrušeny.

Z tohoto důvodu se opravná položka k pohledávkám provádí pomocí rezervy jako protiúčtu aktiv pro pochybné účty. Tento protiúčet je známý jako: „Rezerva na nedobytné účty“.

To umožňuje společnostem zobrazit v rozvaze pohledávky jako: „Čistá realizovatelná hodnota.“

Metoda tvorby opravných položek by měla být vždy použita, s výjimkou případů, kdy nedobytné pohledávky nejsou významné. Je rovněž osvobozeno od daně, pokud daňové předpisy stanoví, že musí být použita metoda přímého zrušení.

Způsoby tvorby opravných položek povedou k zaznamenávání odhadovaných nákladů na nedobytné pohledávky ve stejném období jako související prodej úvěrů. To má za následek spravedlivější ocenění rozvahy pro nesplacené pohledávky.

Příklady

Zajištění prodeje úvěru

Konečný zůstatek pohledávek za první čtvrtletí společnosti A byl 3 867 000 USD. Pomocí metody procenta prodeje společnost A stanovila, že náklady na nedobytné pohledávky v aktuálním čtvrtletí budou činit 16 350 $ (2% z prodeje úvěrů).

Aktuální zůstatek rezervy na pochybné účty je 60 990 $. Záznam v deníku pro náklady na nedobytné pohledávky bude:

Zůstatek rezervy na pochybné účty by nyní činil: 60 999 $ + 16 350 $ = 77 340 $.

Čistá realizovatelná hodnota pohledávek, jak je uvedena v rozvaze společnosti A, by byla:

Metoda vypršení platnosti

Rychlá společnost segmentovala své pohledávky do pěti skupin splatnosti tím, že připravila následující harmonogram splatnosti:

Na základě minulých zkušeností a současných ekonomických podmínek společnost stanovila procento úvěrových ztrát připsaných v každé skupině splatnosti takto:

- Nevypršela platnost: 1%

- 1-30 dnů po splatnosti: 3%

- 31-60 dnů po splatnosti: 10%

- 61–90 dní po splatnosti: 20%

- Více než 90 dnů po splatnosti: 50%

Na konci roku 2017 vykazuje rezerva na pochybné účty zůstatek v rozvaze 2 000 USD.

Vypočítá se celková částka nedobytných pohledávek. Jedná se o požadovaný zůstatek rezervy na pochybné účty na základě referenčních informací.

Na základě výše uvedených výpočtů je celková odhadovaná nedobytná částka na konci roku 2 840 $. To představuje požadovaný zůstatek rezervy na pochybné účty na konci období.

Vzhledem k tomu, že společnost již má rezervu na pochybné účty ve výši 2 000 $, bude položka na konci roku provedena pouze ve výši 840 USD (2 840 - 2 000 $):

Při této položce se zůstatek rezervy na pochybné účty zvýší z 2 000 USD na 2 840 USD.

Reference

1. Investopedia (2018). Účty nedobytné. Převzato z: investopedia.com.
2. Peníze zine (2018). Nedobytná pohledávka. Převzato z: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Výdaje na pohledávky a nedobytné pohledávky. Účetní trenér. Převzato z: Accountingcoach.com.
4. Zásady účetnictví (2018). Účtování nedobytných pohledávek. Převzato z: principofaccount.com.
5. Účetnictví pro řízení (2018). Odhad opravných položek k pochybným účtům metodou stárnutí. Převzato z: Accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Náklady na nedobytné pohledávky. Účetní nástroje. Převzato z: Accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Co je nedobytné v pohledávkách? Small Business - Chron. Převzato z: smallbusiness.chron.com.