PROCENTNÍ INTEGRÁLNÍ METODA: K ČEMU SLOUŽÍ A JAKO PŘÍKLAD - DUDAS - 2025

Metoda integrálního procenta je jednou z technik používaných pro vertikální analýzu účetní závěrky. Tímto způsobem lze na určité období připravit analýzu finanční struktury společnosti.

Skládá se z reprezentace standardních okruhů v účetní závěrce, které jsou vyjádřeny jako procento základní položky. Slouží k zobrazení relativní velikosti různých účtů ve finančním výkazu.

Zdroj: pixabay.com

Provádí se tak, že se vezme částka nejvýznamnější položky účetní závěrky, přičemž se porovná s tím všechny ostatní jednotlivé položky výkazu. Je známá také jako metoda procentuální redukce nebo běžná metoda procenta.

Při použití této metody analýzy je každý řádek ve finančním výkazu analyzován jako procento jiného řádku. Jedná se tedy o metodu proporcionální analýzy.

Omezení

Tato metoda je vynikající pro ukázání toho, co se děje v účetní závěrce společnosti. Nemůže však odpovědět na nejdůležitější otázku žádné analýzy: Proč?

Například s touto metodou analýzy lze jasně vidět, že cena prodaného zboží je hlavním důvodem, proč zisky klesají, navzdory silnému růstu tržeb společnosti.

Z vertikální analýzy však nelze vědět, proč k tomu dochází. Zvýšily se náklady? Snížilo vedení ceny? Bylo to trochu z obou? Procentní integrální analýza vyvolává tyto otázky, ale nemůže poskytnout odpovědi.

K čemu je tato metoda?

Metoda integrálního procenta pomáhá lépe porozumět složení účetní závěrky. To může také být velmi efektivní v pochopení klíčových trendů v průběhu času. V této metodě lze aktiva i pasiva považovat za rovná 100%.

Například v rozvaze se celková aktiva společnosti zobrazí jako 100% a všechny ostatní účty, a to jak na straně aktiv, tak pasiv, se zobrazí v procentech z celkové částky aktiv.

Každý rok tak vytvoříte ocenění změny v distribuci celkových aktiv.

Porovnání mezi společnostmi

Tato metoda se také často používá ke vzájemnému porovnávání společností různých velikostí ve formě srovnávacího testu.

Může být obtížné porovnat rozvahu společnosti s miliardou dolarů se společností se 100 miliardami dolarů. Účty vertikální analýzy běžné velikosti umožňují výrazně srovnávat a kontrastovat množství značně odlišných množství.

Protože stejné názvy se objevují v každé organizaci, je snadné srovnávat společnosti. Například porovnání vypůjčeného kapitálu s celkovými aktivy.

Porovnejte společnost s průmyslem

Metoda celé procento je také nejúčinnějším způsobem, jak porovnat finanční výkazy společnosti s průměry průmyslu.

Použití skutečných částek v dolarech by bylo při pohledu na celé odvětví neefektivní, ale procenta, která mají společnou velikost, tento problém vyřeší a umožní srovnání s odvětvím.

Zisk a ztráta

Tuto metodu lze použít také na účty výkazu zisku a ztráty. Například částka prodeje na prvním řádku se zobrazí jako 100% a všechny ostatní účty se zobrazí jako procento z celkového počtu prodejů.

Zastoupením standardních položek jako procenta z celkového obratu za daný rok je snadné získat informace o rozdělení získaných peněz s různými náklady, výdaji a zisky.

Můžete vidět, jak tyto přispívají k ziskovým rozpětím a zda se ziskovost postupem času zlepšuje. To umožňuje porovnání po sobě jdoucích let k identifikaci určitých trendů. Kromě toho je snazší porovnat ziskovost společnosti se svými vrstevníky.

Proces

Pro rozvahovou analýzu používající metodu celého procenta se jako základní částky obvykle používají celková aktiva, vlastní kapitál a závazky.

Na druhou stranu, všechna aktiva jednotlivě, nebo pokud se používá zkrácená rozvaha, jsou skupiny aktiv vyjádřeny jako procento z celkových aktiv.

Akcie, dlouhodobý dluh a krátkodobé závazky jsou vyjádřeny jako procento z celkového kapitálu a závazků.

Pro provedení analýzy výkazu zisku a ztráty touto metodou se obvykle používá jako základ částka prodeje.

Na druhou stranu jsou všechny ostatní složky výkazu zisku a ztráty, jako jsou náklady na prodané zboží, hrubý zisk, provozní náklady, daň z příjmu a čistý zisk atd., Zobrazeny v procentech z prodeje. Procento se vypočítá pomocí následujícího vzorce:

Integrální procento = (Částka jednotlivé položky / Částka základní hodnoty) x 100

Základní procentuální integrální analýza potřebuje pouze jedno prohlášení za jedno období. Pro zvýšení užitečnosti analýzy však lze připravit srovnávací prohlášení.

Celková aktiva

Pokud jsou v jmenovateli použita celková aktiva, je každá položka rozvahy považována za procento z celkových aktiv.

Pokud se například celková aktiva rovná 500 000 USD a pohledávky činí 75 000 USD, představují pohledávky 15% celkových aktiv.

Pokud jsou splatné účty celkem 60 000 $, účty činí 12% celkových aktiv.

Můžete vidět, kolik dluhu má společnost v poměru k jejím aktivům. Také, jak se krátkodobý dluh porovnává přímo s oběžnými aktivy.

Čím vyšší je poměr oběžných aktiv, tím silnější je pracovní kapitál společnosti a schopnost plnit krátkodobé závazky.

Předchozí roky

Při porovnání těchto procent s čísly z předchozího roku lze vidět trendy a jasněji porozumět finančnímu směru, kterým je společnost vedena.

Pokud se investice do aktiv zvyšují, ale kapitál vlastníka se zmenšuje, je odebíráno příliš mnoho vlastního kapitálu nebo klesá ziskovost.

To by mohlo znamenat, že aktiva se nepoužívají rozumně a je třeba provést provozní změny. Taková srovnání pomáhají identifikovat problémy, u kterých lze nalézt příčinu a podniknout nápravná opatření.

Pasiva celkem nebo vlastní kapitál

Zatímco celková aktiva jsou používána jako základ pro vertikální rozvahovou analýzu, lze také změnit jmenovatele v závislosti na tom, kde je v rozvaze.

Celkové závazky se používají k porovnání všech pasiv a celkové vlastní kapitál k porovnání všech majetkových účtů.

Například krátkodobý dluh je 50 000 USD a celkový závazek je 200 000 USD. Krátkodobý dluh proto představuje 25% celkových pasiv. Porovnání těchto čísel s historickými údaji může pomoci odhalit náhlé změny.

Příklad

Následující příklad ukazuje výkaz zisku a ztráty společnosti ABC za období tří let. To bude použit jako výchozí bod pro provedení vertikální analýzy.

Nejprve je třeba přezkoumat výkazy zisků a ztrát, protože jsou uvedeny v dolarech. Během této doby se tržby společnosti zvýšily. Na druhou stranu čistý příjem ve třetím roce výrazně poklesl.

Platy a marketingové náklady se zvýšily, což je logické, vzhledem k nárůstu tržeb. Tyto náklady se však v zásadě nezdají dostatečně velké, aby vysvětlily pokles čistého příjmu. Abyste přesně viděli, co se děje, musíte kopat hlouběji.

Výkaz zisku a ztráty běžné velikosti

Za tímto účelem bude vytvořen „výkaz běžných příjmů“ a bude použita metoda procentuální integrace. Pro každý účet ve výkazu zisku a ztráty se vydaná částka dělí tržbami společnosti za daný rok.

Tím vytvoříte nový výkaz zisku a ztráty, který zobrazí každý účet jako procento tržeb za daný rok.

Například v prvním roce se náklady společnosti na „platy“, 95 000 USD, dělí prodejem za tento rok, 400 000 USD. Tento výsledek, 24%, se objeví v tabulce vertikální analýzy vedle Platů za první rok. Takto by tabulka měla vypadat po dokončení.

Metoda integrálního procenta potvrzuje to, co již bylo pozorováno při prvotním přezkumu výkazu zisku a ztráty. Odhaluje také chybějící faktor poklesu čistého zisku společnosti ABC: náklady na prodané zboží.

Analýza

Za prvé, můžete vidět, že marketingové náklady společnosti se zvýšily nejen z hlediska peněz, ale také jako procento z prodeje.

To znamená, že nové peníze investované do marketingu nebyly tak účinné při růstu tržeb jako v předchozích letech. Mzdy také rostly jako procento tržeb.

Tato metoda také ukazuje, že v letech jedna a dva stojí výrobky společnosti 30% a 29% tržeb za výrobu.

Ve třetím roce však cena prodaného zboží stoupla na 40% tržeb. To vede k výraznému poklesu hrubého zisku.

Tato změna může být způsobena vyššími náklady ve výrobním procesu nebo může představovat nižší ceny.

Nemůžete si být jisti, aniž byste věděli o řízení společnosti. S touto metodou však lze jasně a rychle vidět, že náklady společnosti ABC na prodej zboží a hrubý zisk jsou velkým problémem.

Reference

1. Vincent van Vliet (2019). Analýza finančního výkazu (FSA). Nástroje Hero. Převzato z: toolshero.com.
2. The Motley Fool (2018). Jak interpretovat vertikální analýzu rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Převzato z: fool.com.
3. Steven Bragg (2019). Vertikální analýza. Účetní nástroje. Převzato z: Accountingtools.com.
4. Účetnictví pro řízení (2019). Vertikální (běžná) analýza finančních výkazů. Převzato z: Accountingformanagement.org.
5. Připravené poměry (2019). Vertikální analýza účetní závěrky. Převzato z: readyratios.com.
6. Tiffany C. Wright (2019). Co říká vertikální analýza rozvahy o společnosti? Small Business - Chron. Převzato z: smallbusiness.chron.com.