KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY: STRUKTURA, POMĚR OCHRANY, VÝPOČET - DUDAS - 2025

Mezi aktuální závazky, short - termín nebo proud je soubor závazků nebo dluhů společnosti, která dozrávají v průběhu jednoho roku nebo normálního provozního cyklu. Kromě toho budou krátkodobé závazky vypořádány použitím krátkodobého aktiva, jako je hotovost, nebo vytvořením nového krátkodobého závazku.

V účetnictví se proto krátkodobé závazky často chápou jako všechny závazky společnosti, které budou vypořádány v hotovosti v daném fiskálním roce nebo v provozním cyklu společnosti, v závislosti na tom, které období je delší.

Zdroj: pixabay.com

Krátkodobé závazky se objevují v rozvaze společnosti a zahrnují krátkodobé pohledávky, závazky, časově rozlišené závazky a další podobné dluhy.

Skupina závazků, které obsahují krátkodobé závazky, musí být pečlivě sledována, protože společnost musí mít dostatečnou likviditu, aby bylo zajištěno, že může být v případě potřeby uhrazena.

Všechny ostatní závazky se vykazují jako dlouhodobé závazky, které jsou vykázány ve skupině nižší v rozvaze pod krátkodobými závazky.

Provozní cyklus a likvidita

Provozní cyklus je období, které podnik potřebuje, aby získal zásoby, prodal je a převedl prodej na hotovost. Ve většině případů se použije jednoleté pravidlo.

Ve vzácných případech, kdy provozní cyklus společnosti trvá déle než jeden rok, je potom běžný závazek definován jako splatný do konce provozního cyklu.

Vzhledem k tomu, že krátkodobé závazky se obvykle vyplácejí likvidací krátkodobých aktiv, přítomnost velké částky v krátkodobých závazcích by měla upozornit na možnou likviditu, aby bylo možné vyrovnat je s krátkodobými aktivy, která se objevují v rozvaze. společnost.

Krátkodobé závazky mohou být vypořádány také jejich nahrazením jinými závazky, jako je krátkodobý dluh.

Struktura krátkodobých závazků

Správná klasifikace závazků poskytuje užitečné informace pro investory a další uživatele účetní závěrky. Je považováno za nezbytné umožnit cizincům získat skutečný obraz o fiskálním zdraví organizace.

Krátkodobé závazky se vykazují v rozvaze v pořadí podle data jejich vypořádání, odděleně před dlouhodobým dluhem.

Splatné účty jsou uvedeny jako první, stejně jako splatné směnky, s daty vypořádání nejblíže k aktuálnímu datu, poté následují půjčky, které mají být splaceny později v roce.

Dluhy k zaplacení

Obecně jsou hlavní složkou krátkodobých závazků a představují platby dodavatelům do jednoho roku za nakoupené suroviny, což dokládají faktury za dodávky.

Poznámky k zaplacení

Jedná se o krátkodobé finanční závazky ověřené obchodovatelnými nástroji, jako jsou bankovní půjčky nebo závazky za nákup zařízení. Mohou být s nebo bez zájmu.

Povolené přečerpání bankovního účtu

Jedná se o krátkodobé zálohy poskytnuté bankám na kompenzaci kontokorentních účtů kvůli nadměrným částkám nad dostupným limitem.

Současná část dlouhodobého dluhu

Současná část dlouhodobého dluhu je část dlouhodobého dluhu, která musí být splacena v průběhu roku.

Aktuální splátka

Jedná se o závazky z nájemného nebo leasingu, které dluží pronajímateli v krátkodobém horizontu.

Daň z příjmu, která má být zaplacena

Daň z příjmu, která je dlužena vládě, ale dosud nebyla zaplacena.

Náklady příštích období

Výdaje, které dosud nebyly zaplaceny třetí straně, ale již byly vynaloženy, jako jsou splatné úroky a mzdy. Ty se časem hromadí, ale budou splatné, když budou splatné.

Například mzdy, které zaměstnanci vydělali, ale nebyly vyplaceny, se vykazují jako časově rozlišené mzdy.

Dividendy, které mají být vyplaceny

Jsou to dividendy vyhlášené, ale ještě nebyly vypláceny akcionářům. Proto se v rozvaze zaznamenávají jako krátkodobé závazky.

Nezasloužený příjem

Jedná se o zálohy prováděné klienty za budoucí práci, která má být dokončena v krátkodobém horizontu, jako je například předplatné časopisu.

Poměr ochrany k krátkodobým závazkům

Tento důvod představuje záruku nebo ochranu, kterou majitelé společnosti poskytují svým věřitelům krátkodobých pohledávek.

Aktuální poměr ochrany závazků je dán následujícím vzorcem: hmotný kapitál akcionářů / krátkodobé závazky.

Tento důvod se obvykle používá ke stanovení ochrany nebo záruky, kterou má úvěr poskytnutý krátkodobými věřiteli. Standardní praktické důvody stanovené pro různé typy společností jsou:

- Maloobchodní obchodní společnosti: 1.25.

- Banky nebo finanční společnosti: -2.

- Průmyslové společnosti: 1.5.

Analýza

Při porovnání standardních praktických důvodů se skutečnými důvody, pokud jsou ty první nižší, lze předpokládat, že společnost má údajně dobrou finanční pozici.

Na druhé straně, pokud jsou standardní praktické důvody vyšší než skutečné důvody, lze si myslet, že vlastní kapitál má špatnou pevnost. Ve skutečnosti, když je skutečný poměr menší než jednota, lze říci, že společnost je v rukou věřitelů.

Věřitelé a analytici často používají k určení, zda může společnost splatit své krátkodobé závazky, běžný poměr (krátkodobá aktiva dělená krátkodobými závazky) nebo rychlý poměr (krátkodobá aktiva minus zásoby, děleno krátkodobými závazky).

Jedna aplikace tohoto je nalezena v aktuálním poměru. Poměr větší než 1 znamená, že oběžná aktiva, pokud je vše možné převést na hotovost, jsou více než dostačující k zaplacení krátkodobých závazků.

Vyšší hodnoty pro tento poměr znamenají, že bude pro společnost snazší plnit své závazky po celý rok.

Jak se vypočítávají krátkodobé závazky

Pokud společnost zjistí, že obdržela ekonomický statek, který musí být zaplacen v průběhu jednoho roku, musí zaznamenat úvěrový vstup do krátkodobých závazků.

V závislosti na povaze obdrženého zboží bude klasifikován jako aktivum nebo jako náklad.

Klasifikace jako aktivum

Například velká automobilka obdrží zásilku výfukových systémů od svého dodavatele, kterému musí v příštích 90 dnech zaplatit 10 milionů dolarů.

Protože tyto materiály nejsou okamžitě uvedeny do výroby, existuje kreditový záznam na účty závazků a debetní záznam do inventáře za 10 milionů dolarů.

Když společnost zaplatí zůstatek splatný dodavateli, odúčtuje na vrub závazků účty a připíše hotovostní účet částkou 10 milionů USD.

Klasifikace jako náklad

Předpokládejme, že společnost obdrží od svého externího auditora službu přípravy daně a za příštích 60 dnů za ni musí zaplatit 1 milion dolarů.

Účetní společnosti zaznamenává debetní zápis ve výši 1 milionu USD na účet nákladů na auditorské služby a kreditní zápis ve výši 1 milionu USD na účet ostatních běžných závazků.

Po provedení platby ve výši 1 milion USD se provede debetní zápis ve výši 1 milionu USD na účet ostatních běžných závazků a na hotovostní účet se připíše kredit ve výši 1 milionu USD.

Výpočet vzorce

Vzorec pro výpočet krátkodobých závazků je poměrně jednoduchý. Jde jednoduše o součet všech krátkodobých závazků společnosti.

Některé krátkodobé závazky jsou: splatné směnky, splatné účty, časově rozlišené výdaje, nevykázané příjmy, běžná část dlouhodobého dluhu a ostatní krátkodobé závazky. Matematicky je vzorec pro krátkodobé závazky reprezentován jako:

Krátkodobé závazky = splatné směnky + splatné účty + časově rozlišené výdaje + nezasloužené příjmy + běžná část dlouhodobého dluhu + ostatní krátkodobé závazky.

Výpočet průměrných krátkodobých závazků

Průměrné krátkodobé závazky společnosti se vztahují k průměrné hodnotě krátkodobých závazků od počátečního období rozvahy po konečné období.

Chcete-li vypočítat průměrné krátkodobé závazky za určité období, přidáte do rozvahy na začátku období celkovou hodnotu krátkodobých závazků s celkovou hodnotou na konci období a poté vydělíte dvěma. Vzorec pro průměrné krátkodobé závazky je následující:

(Celkové krátkodobé závazky na začátku období + celkové krátkodobé závazky na konci období) / 2

Rozdíl v krátkodobých aktivech

Při analýze rozvahy společnosti je důležité znát rozdíl mezi oběžnými aktivy a krátkodobými závazky.

Zdroje vs. závazky

Krátkodobá aktiva jsou krátkodobé zdroje společnosti, buď v hotovosti nebo v ekvivalentech hotovosti, které lze vypořádat v průběhu dvanácti měsíců nebo v účetním období.

Krátkodobé závazky jsou krátkodobé závazky společnosti, u nichž se očekává, že budou vypořádány během dvanácti měsíců nebo během účetního období.

Přeměna nebo likvidace

Oběžná aktiva budou během účetního období převedena na hotovost nebo spotřebována.

Krátkodobé závazky budou zrušeny běžnými penězi nebo bankovními aktivy. To znamená, že jsou vypořádány prostřednictvím krátkodobých aktiv nebo zadáním nových krátkodobých závazků.

Likvidita

Důležitý rozdíl mezi oběžnými aktivy a krátkodobými závazky souvisejícími s podnikovou likviditou spočívá v tom, že pokud je výše oběžných aktiv vyšší, bude to znamenat vysoký pracovní kapitál, což zase znamená vysokou likviditu podniku.

Na druhou stranu, pokud je výše krátkodobých závazků vyšší, bude to znamenat nízký pracovní kapitál, což se pro podnik promění v nízkou likviditu.

Umístění v rozvaze

Oběžná aktiva jsou umístěna na straně aktiv rozvahy v pořadí jejich likvidity.

Krátkodobé závazky jsou umístěny na pasivní straně rozvahy. Obvykle je první část splatných směnek zobrazena nejprve, poté jsou splatné účty a zbývající krátkodobé závazky.

Pracovní kapitál

Rozdíl mezi oběžnými aktivy a krátkodobými závazky se nazývá pracovní kapitál, který představuje provozní likviditu, kterou mají společnosti k dispozici.

K zajištění toho, aby společnost byla schopna vykonávat svou obchodní činnost, je třeba, aby byla schopna uspokojit krátkodobé dluhy i budoucí provozní náklady, musí mít kladný pracovní kapitál a disponovat odpovídajícími prostředky.

Pracovní kapitál je měřítkem likvidity, provozní efektivity a krátkodobého finančního zdraví podniku. Pokud má společnost značný pracovní kapitál, měla by mít potenciál investovat a růst.

Pokud současná aktiva společnosti nepřesáhne její současné závazky, může mít společnost potíže s růstem nebo platbou věřitelů nebo dokonce s ukončením podnikání.

Příklady krátkodobých závazků

Příklady krátkodobých závazků se liší podle odvětví nebo podle různých vládních předpisů.

- Splatné účty: jsou peníze dlužné dodavatelům. Představují nezaplacené dodavatelské faktury.

- Náklady příštích období: jedná se o peníze, které jsou dluženy třetí straně, ale dosud nejsou splatné. Například mzdy, které mají být vyplaceny.

- Kontokorenty na bankovních účtech: jedná se o krátkodobé zálohy, které banka poskytla za kontokorenty.

- Bankovní půjčky nebo směnky: jsou hlavní obíhající součástí dlouhodobé směnky.

- Splatné směnky (jiné než bankovky): jsou hlavní současnou součástí dlouhodobých bankovek.

- Krátkodobé směnky: Tyto půjčky jsou splatné do příštího roku.

- Vklady zákazníků nebo nerealizované příjmy: jedná se o platby provedené zákazníky jako záloha na budoucí práci, která by měla být dokončena během následujících 12 měsíců.

- Splatný úrok: je to úrok dlužný věřitelům, který nebyl zaplacen.

Další příklady

- platby nájemného: jsou platby dlužné za pronájem budov, pozemků nebo jiných nemovitostí nebo staveb.

- splatné daně z příjmu: jsou daně dlužné vládě, které dosud nebyly zaplaceny.

- Výplaty dividend: jsou dividendy vyhlášené představenstvem společnosti, které ještě nebyly vypláceny akcionářům.

- splatné daně z obratu: jsou daně účtované zákazníkům, které musí být zaplaceny vládě.

- splatné daně ze mzdy: daně vybírané od zaměstnanců nebo daně související s odměnami zaměstnanců.

Účet nazývaný „ostatní krátkodobé závazky“ se často používá jako globální položka v rozvaze a zahrnuje všechny ostatní závazky splatné za méně než jeden rok a jinde nezařazené.

Reference

1. Will Kenton (2019). Krátkodobé závazky. Investopedia. Převzato z: investopedia.com.
2. Harold Averkamp (2019). Co je současný závazek? Účetní trenér. Převzato z: Accountingcoach.com.
3. Váš slovník (2019). Příklady krátkodobých závazků. Převzato z: example.yourdictionary.com.
4. Wikipedia, encyklopedie zdarma (2018). Současný závazek. Převzato z: en.wikipedia.org.
5. Steven Bragg (2018). Současný závazek. Účetní nástroje. Převzato z: Accountingtools.com.
6. Můj účetnický kurz (2019). Co je aktuální odpovědnost? Převzato z: myaccountcourse.com.
7. Účetní kapitál (2019). Jaký je rozdíl mezi krátkodobými aktivy a krátkodobými závazky? Převzato z: Accountingcapital.com.
8. Wall Street Mojo (2019). Seznam krátkodobých závazků v rozvaze. Převzato z: wallstreetmojo.com.