ODLOŽENÉ ZÁVAZKY: CHARAKTERISTIKA ÚČTU A PŘÍKLADY - DUDAS - 2025

Odložený závazek je peníze, které společnost obdrží od zákazníka jako záloha pro některé výrobky nebo služby. Je zahrnut v rozvaze jako závazek až do dodání zboží nebo služby.

Důvodem je, že společnost by musela peníze splatit, pokud si neudrží svůj konec dohody tak, jak bylo dohodnuto. Jedná se tedy o závazek, u kterého není nutné jej zrušit až později.

Zdroj: pixabay.com

Pokud je odklad delší než jeden rok, je závazek klasifikován v rozvaze společnosti jako dlouhodobý závazek. Odložený závazek se také nazývá odložený úvěr nebo odložený příjem.

Odložené daňové závazky se vytvářejí, pokud je částka daně z příjmu vyšší než splatná daň. K tomu může dojít, pokud jsou ztráty nebo výdaje daňově uznatelné, než jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty.

Charakteristika účtů odložených závazků

Dlouhodobé odložené závazky jsou závazky, které nejsou splatné v běžném účetním období.

V rozvaze se vykazují jako závazek spolu s ostatními dlouhodobými dluhovými závazky, dokud nejsou splaceny. Ve výkazu zisku a ztráty se vykazují jako ztráta.

- Nároky z odložených závazků

Příjem obdržel předem

Odpovídá příjmům obdrženým předem, jako jsou provize, úroky, poplatky, leasing, doprava, technické služby, nákladní a nákladní doprava, důchody a školné, již prodané zboží v tranzitu, správní poplatky a další.

Je třeba poznamenat, že v případě nepředvídané situace, kdy nebude možné zboží dodat nebo poskytnout službu, musí společnost mít k dispozici peníze pro případnou náhradu.

Splátkový prodej

Za určitých okolností mohou společnosti, které provádějí splátkový prodej, zaznamenat zisk získaný z prodeje jako odložený hrubý zisk a vykonat poměrnou část hrubého zisku v realizovatelném zisku za období pouze při vymáhání prodaného portfolia.

Odložené daně

Odložená daňová povinnost zaznamenává skutečnost, že společnost bude muset v budoucnu zaplatit více daní z příjmu v důsledku transakce, ke které došlo v běžném období, jako je například pohledávka z prodeje na splátky.

Jedná se o daň, která musí být zaplacena za současné období, ale dosud nebyla zaplacena. Odklad je způsoben časovým rozdílem mezi okamžikem, kdy je daň zaznamenána, a okamžikem, kdy je skutečně zaplacena.

- Odložená daňová povinnost

Obecně platí, že účetní pravidla se liší od daňových zákonů země. Výsledkem je rozdíl v nákladech na daň z příjmu vykázaných ve výkazu zisku a ztráty a skutečná částka daně dlužné daňovým úřadům.

Zisk společnosti před zdaněním uvedený ve výkazu zisku a ztráty může být větší než zdanitelný zisk z daňového přiznání. V důsledku tohoto rozdílu vznikají odložené daňové závazky.

Odložený daňový závazek je vytvořen v okamžiku, kdy je výnos nebo náklad vykázán ve výkazu zisku a ztráty před tím, než podléhá placení daní.

Například společnost, která za daný rok dosáhla čistého zisku, ví, že bude muset platit daně z těchto zisků společnosti. Vzhledem k tomu, že daňová povinnost platí pro běžný rok, je třeba zohlednit také náklady za stejné období.

Daň však nebude zaplacena až v následujícím kalendářním roce. K opravě časového rozdílu mezi tím, co je zaznamenáno a skutečnou platbou, je daň zaúčtována jako odložený daňový závazek.

Příklady

Společným zdrojem odložených daňových závazků je splátkový prodej, což je výnos vykázaný, když podnik prodává své produkty na úvěr, který má být v budoucnu zaplacen ve stejných částkách.

Podle účetních pravidel může společnost vykazovat celkový příjem ze splátkového prodeje zboží obecně, zatímco daňové zákony vyžadují, aby společnost vykazovala výnosy jako splátky.

To vytváří dočasný kladný rozdíl mezi účetním ziskem společnosti a zdanitelným ziskem, jakož i odloženou daňovou povinnost.

Odpisy

Dalším zdrojem tvorby odložených daňových závazků je rozdíl v zacházení s odpisy podle daňových zákonů a účetních standardů.

K tomu dochází, když podnik používá pro daňové výkaznictví zrychlenou metodu odpisování a ve výkazu zisku a ztráty používá rovnoměrné odpisy.

Náklady na odpisy u aktiv se pro účely účetní závěrky obvykle počítají lineární metodou, zatímco daňové předpisy umožňují použití zrychlené metody odpisování.

Vzhledem k tomu, že metoda lineárního odpisování produkuje ve srovnání s metodou zrychlených méně odpisů, je účetní zisk společnosti dočasně vyšší než zdanitelný zisk.

Společnost rozeznává rozdíl mezi účetním ziskem před zdaněním a zdanitelným ziskem pomocí odložené daňové povinnosti.

Vzhledem k tomu, že společnost nadále odepisuje svá aktiva, snižuje se rozdíl mezi rovnoměrným odpisem a zrychleným odpisem. Výše odloženého daňového závazku je postupně eliminována prostřednictvím řady vzájemně se započítávajících účetních zápisů.

Společnost ABC

Níže je uveden výkaz zisku a ztráty společnosti ABC pro účely účetního výkaznictví. Údaje o příjmech a výdajích nebyly změněny, aby se zdůraznil koncept odložené daňové povinnosti.

Předpokládá se, že aktivum, které má být odpisováno, má hodnotu 1 000 USD s dobou použitelnosti tři roky. Odpisuje se metodou rovnoměrného odpisování:

- Rok 1: 333 $.

- Rok 2: 333 $.

- Rok 3: 334 $.

Je třeba poznamenat, že daňový náklad je 350 $ za tři roky, zvýrazněný žlutě.

Nyní předpokládejme, že pro účely daňového evidence používá podnik metodu zrychleného odpisování. Profil odpisování vypadá takto:

- Rok 1: 500 USD.

- Rok 2: 500 USD.

- Rok 3: 0 $.

Je třeba poznamenat, že daň splatná za rok 1 je 300 $, rok 2 je 300 $ a rok 3 je 450 $.

Pokud se pro finanční výkaznictví a pro daňové účely použijí dva různé typy odpisů, bude to mít za následek vytvoření odloženého závazku.

Reference

1. Svobodný slovník (2019). Odložená odpovědnost. Převzato z: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Odložený závazek. Účetní nástroje. Převzato z: Accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018). Odložené poplatky za dlouhodobý závazek. Převzato z: investopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Odložená daňová povinnost. Investopedia. Převzato z: investopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Odložené daňové závazky. Převzato z: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Odložené závazky. Economipedia. Převzato z: ekonomipedia.com.