FLEXIBILNÍ ROZPOČTOVÁNÍ: FUNKCE, POSTUPY A PŘÍKLADY - DUDAS - 2025

Flexibilní rozpočet je rozpočet, který přizpůsobuje změnám v objemu činnosti (vyrobené množství, prodané množství, atd.). Vypočítejte různé úrovně výdajů na variabilní náklady v závislosti na změnách skutečného příjmu.

Výsledkem je rozdílný rozpočet v závislosti na skutečné úrovni aktivity. Flexibilní rozpočet je sofistikovanější a užitečnější než statický rozpočet, který zůstává pevně stanovený ve výši, bez ohledu na dosažený objem činnosti.

Základní definice flexibilního rozpočtování je taková, že rozpočet je málo využíván, pokud náklady a příjem nesouvisejí se skutečným objemem výroby. Proto by mohl být připraven rozpočet pro různé úrovně činnosti; například 80%, 90% a 100% využití kapacity.

Bez ohledu na to, jaké úrovně výstupu bylo skutečně dosaženo, lze ji porovnat s odpovídající úrovní. Flexibilní rozpočet poskytuje společnosti nástroj k porovnání skutečného a rozpočtovaného výkonu na mnoha úrovních činnosti.

vlastnosti

Při flexibilním rozpočtování se skutečné příjmy nebo jiná opatření činnosti zadávají po dokončení účetního období, čímž se pro tyto hodnoty vytvoří specifický rozpočet.

Tento přístup se liší od společného statického rozpočtu, který obsahuje pouze fixní částky, které se nemění se skutečnou úrovní příjmů.

Přehledy „rozpočtované versus skutečné“ v rámci flexibilního rozpočtu mají tendenci vykazovat mnohem relevantnější variace než ty generované v rámci statického rozpočtu, protože jak rozpočtované, tak skutečné výdaje jsou založeny na stejném měřítku aktivity.

Výhoda

Použití v prostředí s proměnlivými náklady

Je to zvláště užitečné v podnicích, kde jsou náklady úzce spojeny s úrovní obchodní činnosti, jako je maloobchodní prostředí, kde lze režijní náklady oddělit a považovat za fixní náklady, zatímco náklady na zboží jsou přímo související s příjmy.

Měření výkonu

Vzhledem k tomu, že flexibilní rozpočtování je upraveno na základě úrovně činnosti, je to dobrý nástroj pro hodnocení výkonnosti manažerů - rozpočet by měl být úzce sladěn s očekáváními na libovolném počtu úrovní činnosti.

Nevýhody

Formulace

Flexibilní rozpočtování může být obtížné formulovat a spravovat. Jeden problém s jeho formulací je to mnoho nákladů není úplně variabilní; místo toho mají komponentu fixních nákladů, která musí být vypočtena a zahrnuta do rozpočtového vzorce.

Rovněž může být věnováno mnoho času vývoji nákladových vzorců. Je to více času, než je k dispozici zaměstnancům uprostřed rozpočtového procesu.

Zpoždění uzavření

Flexibilní rozpočet nelze v účetním softwaru předem načíst k porovnání s účetní závěrkou.

Účetní musí místo toho počkat, až skončí období účetního výkaznictví. Poté do šablony rozpočtu zadáte příjem a další opatření. Nakonec extrahuje výsledky z modelu a načte je do účetního softwaru.

Teprve poté je možné vydat účetní závěrku, která obsahuje rozpočet oproti skutečným informacím, s rozdíly mezi nimi.

Srovnání příjmů

Ve flexibilním rozpočtu není rozpočtovaný příjem srovnáván se skutečným příjmem, protože obě čísla jsou stejná. Tento model je určen k porovnání skutečných nákladů s očekávanými výdaji, nikoliv k porovnání úrovní příjmů.

Použitelnost

Některé společnosti mají tak málo variabilních nákladů, že budování flexibilního rozpočtu nedává smysl. Místo toho mají velké množství fixních režijních nákladů, které se nemění v důsledku úrovně aktivity.

V této situaci nemá smysl budovat flexibilní rozpočet, protože výsledek se nebude lišit od statického rozpočtu.

Jak to udělat?

Vzhledem k tomu, že fixní náklady se nemění s výkyvy krátkodobé činnosti, je vidět, že flexibilní rozpočet bude ve skutečnosti sestávat ze dvou částí.

Prvním je pevný rozpočet, který se skládá z fixních nákladů a fixní složky poloprůměrných nákladů. Druhou částí je skutečně flexibilní rozpočet sestávající pouze z variabilních nákladů. Kroky potřebné k vytvoření flexibilního rozpočtu jsou:

- Všechny fixní náklady jsou v rozpočtovém modelu identifikovány a odděleny.

- Určete, do jaké míry se mění všechny variabilní náklady se změnou úrovně aktivity.

- Vytvoří se rozpočtový model, v němž jsou fixní náklady „začleněny“ do modelu a variabilní náklady jsou vyjádřeny jako procento úrovně činnosti nebo jako jednotkové náklady na úrovni činnosti.

- Po dokončení účetního období se do modelu zadá skutečná úroveň činnosti. To aktualizuje variabilní náklady flexibilního rozpočtu.

- Za dokončené období je výsledný flexibilní rozpočet zapsán do účetního systému, aby byl porovnán se skutečnými výdaji.

Příklad

Předpokládejme, že výrobce zjistí, že jeho variabilní náklady na elektřinu a další dodávky do továrny jsou přibližně 10 USD za použití stroje za hodinu (HM-Machine Hour). Je také známo, že tovární dohled, odpisy a další fixní náklady činí celkem 40 000 USD měsíčně.

Obvykle je výrobní zařízení v provozu 4 000 až 7 000 hodin měsíčně. Na základě těchto informací by flexibilní rozpočet na každý měsíc činil 40 000 $ + 10 USD za HM.

Nyní budeme ilustrovat flexibilní rozpočtování pomocí některých dat. Pokud je od produkčního týmu požadováno, aby v lednu provozoval celkem 5 000 hodin, bude rozpočet pro flex na leden 90 000 $ (40 000 $ pevně + 10 x 5 000 HM).

Protože zařízení musí fungovat v únoru po 6 300 hodin, flexibilní rozpočet pro únor bude 103 000 $ (40 000 $ pevně + 10 x 6 300 HM).

Pokud březen vyžaduje pouze 4 100 strojních hodin, flexibilní rozpočet na březen bude 81 000 $ (40 000 USD fixně + 10 x 4100 HM).

závěr

Pokud má vedoucí elektrárny potřebovat více strojových hodin, má smysl zvýšit rozpočet správce elektrárny tak, aby pokrýval dodatečné náklady na elektřinu a dodávky.

Rozpočet správce by se měl také snížit, když se sníží potřeba obsluhy zařízení. Stručně řečeno, flexibilní rozpočtování poskytuje lepší příležitost pro plánování a kontrolu než statický rozpočet.

Reference

1. Harold Averkamp (2018). Co je flexibilní rozpočet? Účetní trenér. Převzato z: Accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Flexibilní rozpočet. Účetní nástroje. Převzato z: Accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Flexibilní definice rozpočtu, fixní rozpočet, flexibilní rozpočet. Převzato z: edu-resource.com.
4. Můj účetnický kurz (2018). Co je flexibilní rozpočet? Převzato z: myaccountcourse.com.
5. Aisha (2018). Flexibilní rozpočtování: význam a nevýhody. Účetní poznámky. Převzato z: Accountingnotes.net.