HLAVNÍ ROZPOČET: VLASTNOSTI, K ČEMU SLOUŽÍ, TYPY - DUDAS - 2025

Master Rozpočet je dokument, který používá ve firmě plánování rozpočtu. Zahrnuje všechny ostatní odhady nižší úrovně provedené různými funkčními oblastmi společnosti. Je to v souladu s fiskálním obdobím společnosti a lze jej rozdělit na čtvrtletí nebo měsíce.

Je to obchodní strategie, která dokumentuje očekávaný budoucí prodej, úroveň výroby, nákupy, budoucí vynaložené náklady, kapitálové investice a dokonce i půjčky, které budou získány a splaceny.

Zdroj: pixabay.com

Hlavní rozpočet zahrnuje také rozpočtované finanční výkazy, prognózu peněžních toků a finanční plán. Jinými slovy, hlavní rozpočet zahrnuje všechny ostatní finanční rozpočty.

Má-li být plán společnosti pro hlavní rozpočet nepřetržitým dokumentem, který má být každoročně aktualizován, na konec rozpočtu se obvykle přidá měsíc, aby se usnadnilo plánování. Tomu se říká průběžný rozpočet.

Rozpočtový vývoj

Rozpočtový výbor obecně vytváří hlavní rozpočet na každý rok, který řídí ředitel rozpočtu, který je obecně kontrolérem společnosti.

Před zahájením procesu plánování hlavního rozpočtu musí společnost vyvinout strategický plán a řadu cílů založených na tomto strategickém plánu, které budou trvat dalších pět let. Strategický plán bude základem pro různé rozpočty, které společnost připraví.

Jakmile je hlavní rozpočet dokončen, účetní ho může zadat do účetního softwaru společnosti, takže software může vydávat finanční zprávy, které porovnávají výsledky rozpočtu se skutečnými.

Menší organizace obvykle vytvářejí své hlavní rozpočty pomocí elektronických tabulek. Tabulky však mohou obsahovat chyby vzorců a také mají potíže s vytvořením rozpočtovaného zůstatku.

Větší organizace používají specifický rozpočet software, který nemá žádný z těchto problémů.

vlastnosti

Rozpočet je plán budoucích finančních transakcí. Hlavní rozpočet je sada vzájemně propojených rozpočtů, prodeje, výrobních nákladů, nákupů, příjmů atd.

K hlavnímu rozpočtu lze připojit vysvětlující text, který nastíní strategické směřování společnosti, jak hlavní rozpočet pomůže splnit konkrétní cíle, a řídící opatření nezbytná k dosažení rozpočtu.

Může se také diskutovat o personálních změnách požadovaných k dosažení rozpočtu.

Všechny funkční oddíly organizace připravují rozpočet pro své konkrétní rozdělení. Hlavní rozpočet je součet všech divizních rozpočtů připravených všemi divizemi.

Kromě toho také zahrnuje finanční plánování, předpovídání peněžních toků a rozpočtované účty zisků a ztrát a rozvahu organizace.

Největší problémy s rozpočtem

Když společnost implementuje hlavní rozpočet, existuje silná tendence vrcholového vedení k tomu, aby ji organizace dodržovala zahrnutím rozpočtových cílů do plánů odměňování zaměstnanců. Výsledkem je následující efekt:

- Při sestavování rozpočtu mají zaměstnanci tendenci odhadovat nízké příjmy a vysoké výdaje, aby bylo možné rozpočet snadno plnit, a dosáhnout tak svých plánů odměňování.

- Pokud je organizace povinna plnit rozpočet, bude vyžadovat, aby skupina finančních analytiků sledovala a podávala zprávy o změnách rozpočtu. To generuje zbytečné výdaje pro společnost.

- Manažeři obvykle ignorují nové obchodní příležitosti, protože všechny zdroje jsou již přiděleny na splnění rozpočtu a jejich osobní pobídky jsou vázány na rozpočet.

- Hlavní rozpočet není snadno upravitelný. Provedení malých změn vyžaduje mnoho kroků v rámci rozpočtu. Hlavní rozpočet nemůže nikdo snadno pochopit.

- Vynucení hlavního rozpočtu může zvýšit provozní výkonnost společnosti. Může být nejlepší použít hlavní rozpočet pouze jako vodítko pro očekávání krátkodobého řízení podniku.

K čemu to je?

Hlavní rozpočet je v podstatě manažerský strategický plán pro budoucnost společnosti. Všechny aspekty fungování společnosti jsou zmapovány a dokumentovány pro budoucí předpovědi.

Hlavní rozpočet používá vedení společnosti k přijímání „rozsáhlých“ strategických rozhodnutí na základě dlouhodobé strategie a prognózy na aktuální rok.

Hlavní rozpočet také umožňuje hodnocení výkonnosti společností v plánovacím období.

Plánovací a kontrolní nástroj

Hlavní rozpočet je nástroj centrálního plánování, který řídící tým používá k řízení činností společnosti ak hodnocení výkonu svých různých center odpovědnosti.

Slouží jako plánovací a kontrolní nástroj pro řízení, protože obchodní činnosti mohou být plánovány v průběhu období na základě hlavního rozpočtu.

Na konci každého období lze skutečné výsledky porovnat s hlavním rozpočtem, a tak přijmout nezbytná kontrolní opatření.

Je běžné, že řídící tým přezkoumává hlavní rozpočet a začleňuje změny, dokud není dosaženo rozpočtu, který přiděluje finanční prostředky k dosažení požadovaných výsledků.

Ukazatele hlavního rozpočtu

Do hlavního rozpočtu může být zahrnuta sada KPI, vypočtená na základě rozpočtových informací.

Můžete například zobrazit obrat pohledávek, obrat zásob nebo výdělky na akcii. Tyto ukazatele jsou užitečné pro kontrolu platnosti hlavního rozpočtu oproti skutečným výsledkům v minulosti.

Pokud je například ukazatel obratu pohledávek mnohem nižší než historické výsledky, mohlo by to znamenat, že společnost přeceňuje svoji schopnost rychle inkasovat pohledávky.

Typy

Hlavní rozpočet je komplexní nástroj pro plánování rozpočtu. Obecně se skládá ze dvou částí: provozního rozpočtu a finančního rozpočtu.

Provozní rozpočet je připraven jako první, protože informace v tomto rozpočtu jsou nezbytné pro vytvoření finančního rozpočtu.

Provozní rozpočet

Ukazuje ziskové činnosti společnosti, včetně výnosů a nákladů.

Provozní rozpočet je ve skutečnosti tvořen osmi rozpočty podpory. Jsou vzájemně propojeny a společně se sestavují rozpočtovaný výkaz zisků a ztrát.

Prodejní rozpočet

Prvním plánem rozvoje je prodejní rozpočet, který je založen na prognóze prodeje. Rozpočet prodeje je základem hlavního rozpočtu.

Veškeré nákupy, osobní požadavky a administrativní náklady jsou založeny na prodeji.

Nejprve se stanoví počet prodaných kusů a jejich jednotková cena. Na tomto základě se vypočítá hodnota prodeje. Rozpočet prodeje je připraven s ohledem na následující faktory:

- Odhad poptávky na trhu.

- Produkční kapacita.

- Aktuální zásobovací služba.

- Analýza odvětví.

Rozpočet výroby

Druhým plánem je rozpočet výroby. Po stanovení výše prodejů, které společnost očekává, že v příštím roce dosáhne, vypočítá společnost, kolik musí vyrobit v jednotkách, aby splnila prodejní rozpočet a splnila požadavky na konečné zásoby.

Ačkoli je rozpočet výroby primárně založen na rozpočtu prodeje, je třeba zvážit následující faktory:

- Inventář na začátku roku.

- Zásoby uchovávat na konci roku.

- Počet vyrobených jednotek.

- Rezervní inventář po celý rok.

Rozpočet na nákup materiálu a přímé práce

Následující plány jsou rozpočet na nákup materiálu, který se vztahuje na suroviny používané společností ve výrobním procesu, a rozpočet na přímou práci.

Výrobní režijní rozpočet

Režijní rozpočet výroby zahrnuje fixní a variabilní režijní náklady.

Rozpočet zásob hotového produktu

Je nutné dokončit náklady na rozpočet prodaného zboží a rozvahu. Tento rozpočet přiřadí hodnotu každé jednotce vyrobeného produktu na základě surovin, přímé práce a režie výroby.

Rozpočet prodejních a správních nákladů

Postará se o nevýrobní náklady, jako jsou náklady na dopravu nebo různé zásoby. Lze ji dále rozdělit do rozpočtů pro jednotlivá oddělení, například oddělení účetnictví, inženýrství, údržby a marketingu.

Rozpočtovaný výkaz zisku a ztráty

Je to výsledek získaný z předchozích odhadů. Je třeba vzít v úvahu, že provozní zisk není stejný jako čistý zisk. K získání čistého zisku je nutné odečíst finanční rozpočet.

Finanční rozpočet

Ve finanční části hlavního rozpočtu jsou tři rozpočty. Jedná se o hotovostní rozpočet, kapitálový rozpočet a výsledek finančního rozpočtu, což je rozpočtovaná rozvaha.

Hotovostní rozpočet

Pro všechny rozpočty divizí vyžaduje organizace hotovost. Musíte zajistit, aby vám v průběhu roku nedocházelo peníze kvůli špatnému plánování přípravy rozpočtu.

Hotovostní rozpočet označuje měsíční příliv a odliv hotovosti, zadluženost a očekávanou investici.

Očekávané příjmy a platby jsou stanoveny na základě rozpočtu prodeje a výroby. V této fázi organizace rozhodne, zda je vyžadován vnější dluh.

Rozpočet na kapitálové výdaje

Obsahuje údaje o rozpočtu na pořízení dlouhodobého majetku, který je pro společnost drahý.

Zařízení, stroje a zařízení vyžadují pravidelnou údržbu a výměnu. Pokud je prodejní cíl vyšší než v předchozím období, je třeba zakoupit nové strojní zařízení. Proto musí být pečlivě naplánováno kapitálové aktivum.

Rozpočtová účetní závěrka

Rozpočtová účetní závěrka kombinuje finanční výkazy z předchozího období s výsledky rozpočtového procesu tak, aby byla dokončena plánovaná účetní závěrka na konci roku.

Tento proces je důležitý pro společnosti, které mají úvěrové smlouvy nebo jsou povinny udržovat určité finanční ukazatele v rámci svých závazků.

Vyplněním rozpočtované účetní závěrky může společnost předvídat nedodržení těchto požadavků a znovu projednat podmínky dohody nebo podniknout další kroky k udržení souladu.

Důležitost

Podniky využívají hlavní rozpočet k usnadnění plánování a kontroly v komerčním podniku, aby mohly řídit finanční aspekty podnikání a plánovat budoucí rozšiřování nových produktů.

Manažerské plánování

Hlavní rozpočet je považován za jeden z nejdůležitějších plánovacích nástrojů pro organizaci. Při plánování vrcholový management analyzuje celkovou ziskovost a postavení aktiv a pasiv společnosti.

Měření výkonu

Hlavní rozpočet měří výkon organizace jako celku. Pomáhá při kontrole a stanovení odpovědnosti oddělení a zvyšuje efektivitu.

Mezioborová koordinace

Hlavní rozpočet se používá pro mezioborovou koordinaci mezi divizemi organizace. Pomozte a zajistěte, aby byla koordinace s ostatními divizemi dobře provedena.

Motivace zaměstnanců

Hlavní rozpočet slouží jako motivační nástroj, na jehož základě mohou zaměstnanci porovnat skutečnou výkonnost s rozpočtovanou výkonností. Pomáhá zaměstnancům získat spokojenost s prací, což přispívá k růstu podniku.

Souhrnný rozpočet divize

Hlavní rozpočet funguje jako souhrnný rozpočet pro celkový pohled majitelů a vedení podniků. Celkově ukazuje, kolik organizace vydělává a jaké výdaje vznikly.

Plánování dopředu

Hlavní rozpočet předem identifikuje neobvyklé problémy a opravuje je. Například pokud jedna z divizí společnosti nefunguje dobře a vzniklé výdaje překračují stanovený rozpočet.

Pomoc při dosahování cílů

Hlavní rozpočet pomáhá dosáhnout dlouhodobých cílů organizace. Všechny zdroje organizace jsou směrovány a kontrolovány pro optimalizaci výhod.

Neustálé zlepšování

Hlavní rozpočet je probíhající proces. Organizace každý rok připravuje hlavní rozpočet a funguje jako analytický nástroj. Jsou identifikovány variace a pro dosažení lepších výsledků je prováděna neustálá práce.

Příklady

Dobrým příkladem dlouhodobého plánování je fúze nebo akvizice jiné společnosti. Vedení musí zjistit, co může společnost získat z nákupu jiného subjektu a jaké zdroje by byly nadbytečné.

Například každá společnost má skupinu zaměstnanců odpovědných za administrativní úkoly v rámci společnosti. Pokud by byla společnost zakoupena, nebylo by třeba udržovat dvě sady administrativních zaměstnanců. Vedení nabývající společnosti by mělo rozhodnout o tom, kdo by měl odejít.

Management může také použít hlavní rozpočet pro plánování rozšíření.

Například strojírna by měla zvážit současné peněžní toky, aktuální úrokové sazby úvěru, aktuální limity dluhů a budoucí očekávané prodeje, než management plánuje významnou expanzi. Hlavní rozpočet zahrnuje podrobné rozpočty se všemi těmito informacemi.

Reference

1. Steven Bragg (2017). Hlavní rozpočet. Účetní nástroje. Převzato z: Accountingtools.com.
2. Můj účetnický kurz (2018). Co je hlavní rozpočet? Převzato z: myaccountcourse.com.
3. Rosemary Peavler (2018). Co je hlavní rozpočet? Bilance Small Business. Převzato z: thebalancesmb.com.
4. Jan Irfanullah (2013). Hlavní rozpočet. Vysvětlení účetnictví. Převzato z: Accountingexplained.com.
5. Efinance Management (2018). Co je hlavní rozpočet? Převzato z: efinancemanagement.com.
6. John Freedman (2018). Jak dokončit hlavní rozpočet v manažerském účetnictví. Small Business - Chron. Převzato z: smallbusiness.chron.com.
7. Cathy Habas (2018). Co je hlavní rozpočet? Převzato z: bizfluent.com.