POSKYTOVÁNÍ PORTFOLIA: CHARAKTERISTIKA, METODY A PŘÍKLADY - DUDAS - 2025

Ustanovení portfolio je odhad potenciální ztráty společnosti z důvodu rizika přijatého úvěru poskytnutého zákazníkům v oblasti prodeje produktů. Podniky mají často procento zákazníků, kteří nebudou platit své dluhy, takže tyto údaje používají k předvídání a ochraně před dopadem těchto ztracených prostředků.

Poskytnutí portfolia je tedy náklad, který společnosti vznikne, když zákazník nezaplatí fakturu. Výdaje jsou odepsány z účetnictví společnosti na účtu „náklady na nedobytné pohledávky“ a připsány na účet „portfolio portfolio“.

Opravná položka k portfoliu je v účetní závěrce společnosti považována za náklad, protože se očekávají ztráty ze nedobytných pohledávek a jiných nesplácených úvěrů, u nichž je pravděpodobné, že se dostanou do selhání nebo mají vysokou pravděpodobnost selhání.

vlastnosti

Při účtování o poskytování portfolia nemusí společnost přesně vědět, který zákazník nebude platit. Také nemusíte znát přesnou částku; lze použít přibližné množství, které je nedobytné.

Například pokud společnost odhaduje, že u pohledávek po lhůtě splatnosti nad 90 dnů je míra návratnosti 40%, může vytvořit rezervu na portfolio na základě 40% zůstatku na těchto účtech.

Společnost může použít statistické modely, jako je pravděpodobnost selhání, ke stanovení svých očekávaných ztrát ze špatných pohledávek. Statistické výpočty mohou používat historické údaje z podnikání i z průmyslu obecně.

Stejný postup používají banky k hlášení nedobytných pohledávek dlužníků, kteří neplní své splátky.

Limitujte nahuštěné hodnoty v účtech a ukazatelích

Téměř všechny společnosti provádějí úvěrové transakce mezi sebou. To znamená, že podnik nemusí platit hotovost při nákupu zboží od jiné společnosti.

Vzhledem k tomu, že se očekává, že pohledávky se stanou hotovými za méně než jeden rok nebo v rámci provozního cyklu, vykazují se v rozvaze společnosti jako krátkodobé aktivum.

Pohledávky však mohou být nafouknuty, pokud je jejich část nedobytná. V důsledku toho by mohl být pracovní kapitál společnosti a vlastní kapitál také objemný.

Aby se firma chránila před takovou boulí na těchto účtech a metrikách, může podnik vypočítat, kolik z jejích pohledávek pravděpodobně nebude inkasováno.

Poskytování portfolia je účetní metoda, která společnostem umožňuje zohlednit odhad těchto ztrát ve své účetní závěrce, aby omezil růst potenciálního příjmu.

Použití v účetní závěrce

Zvýšení účtu opravných položek k portfoliu v rozvaze je také zaznamenáno na účtu nákladů na nedobytné pohledávky ve výkazu zisku a ztráty.

V rozvaze společnosti je rezerva portfolia odečtena z aktiv a vlastního kapitálu vlastníka. Vytvářením těchto záznamů jsou vedeny stejné částky mezi aktivy a součtem kapitálu a závazků.

Portfoliová rezerva plní funkci vyrovnávání dopadu na účetní závěrku společnosti z důvodu nedobytných faktur.

Metody zajišťování portfolia

Dvě přijaté metody poskytování portfolia pro stanovení odpovídajícího odpočtu při stanovení základu daně z příjmu jsou individuální metoda a obecná metoda.

Použití těchto konkrétních metod je založeno na kolumbijských daňových právních předpisech. Každá země bude mít odpovídající právní předpisy pro své vlastní řešení metod.

Individuální metoda

Tímto způsobem je tvorba portfolia stanovena uplatněním až 33% odpočtu jako rezervy na zůstatek těch pohledávek, které jsou již po lhůtě splatnosti delší než jeden rok.

Rezerva se použije individuálně pouze na účty se splatností delší než jeden rok. Na druhé straně je povoleno zpracovávat procenta nižší než 33%.

Obecná metoda

V této metodě se opravné položky k portfoliu počítají pro účty obecně podle doby, kdy jsou po splatnosti, s těmito procenty:

- U pohledávek se splatností od 3 měsíců do 6 měsíců: 5%.

- Pohledávky po lhůtě splatnosti delší než šest měsíců a kratší než jeden rok: 10%.

- U pohledávek se splatností delší než jeden rok: 15%.

Příklady

První příklad

K 30. červnu má společnost A zůstatek pohledávek ve výši 100 000 USD. Očekává se, že přibližně 2 000 $ nebude převedeno na hotovost. Výsledkem je, že zůstatek 2 000 USD je zaznamenán v úvěru na účtu rezervy portfolia.

Účetní položka k úpravě zůstatku na účtu opravných položek k portfoliu zahrnuje jeho zaznamenání také na účet „nákladů na nedobytné pohledávky“ ve výkazu zisku a ztráty.

Vzhledem k tomu, že červen byl prvním měsícem podnikání pro společnost A, byl tento měsíc otevřen účet zajišťování portfolia s nulovým zůstatkem.

Počínaje 30. červnem, kdy je vydána první rozvaha a výkaz zisku a ztráty, bude mít vaše portfoliové portfolio zůstatek ve výši 2 000 $.

Vzhledem k tomu, že rezerva portfolia vykazuje kreditní zůstatek ve výši 2 000 USD a pohledávky vykazují debetní zůstatek ve výši 100 000 USD, pak zůstatek vykazuje čistou částku 98 000 USD.

Účet společnosti „špatné dluhy“ uvádí ve svém výkazu zisku a ztráty v červnu ztrátu 2 000 USD. Výdaje se vykazují, přestože žádný z pohledávek není splatný v červnu, protože podmínky jsou sníženy o 30 dnů.

Druhý příklad

Společnost má k 30. září pohledávky ve výši 40 000 $. Odhaduje, že 10% jeho pohledávek nebude inkasováno a pokračuje v zaznamenávání úvěrového záznamu.

10% x 40 000 = 4 000 USD v portfoliu.

Chcete-li upravit tento zůstatek, provede se debetní zápis do nákladů nedobytného dluhu za 4 000 USD. Přestože pohledávky nejsou splatné v září, společnost je povinna nahlásit ve svém výkazu zisku a ztráty za měsíc ztrátu úvěru ve výši 4 000 USD jako nedobytný dluh.

Pokud jsou pohledávky 40 000 USD a rezerva na portfolio je 4 000 USD, bude čistá částka vykázaná v rozvaze 36 000 USD.

Reference

1. Investopedia (2018). Rezerva na úvěrové ztráty - PCL. Převzato z: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Příspěvek na úvěrové ztráty. Převzato z: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Přijatá rezerva účtu vs. Poskytnutí špatného dluhu. Small Business - Chron. Převzato z: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Individuální a obecné poskytování portfolia. Gerencie.com. Převzato z: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Poskytování portfolia. Převzato z: gerencie.com.