ZKUŠEBNÍ ROVNOVÁHA: Z ČEHO SE SKLÁDÁ, JAK TO UDĚLAT A PŘÍKLAD - DUDAS - 2025

Trial nebo předvahu je účetní zprávu, kde se shromažďují množství zůstatků všech účtů v hlavní knize společnosti. Debetní zůstatky jsou uvedeny v jednom sloupci a kreditní zůstatky v jiném sloupci. Součet těchto dvou sloupců musí být stejný.

Společnost připravuje zkušební zůstatek zpravidla na konci každého účetního období, aby se zajistilo, že položky v účetním systému společnosti jsou matematicky správné.

Zdroj: pixabay.com

Účty aktiv a nákladů se zobrazují v debetním sloupci zkušebního zůstatku, zatímco účty pasiv, jistiny a výnosů se zobrazují v kreditním sloupci.

Měl by běžet pravidelně. To pomáhá rychle identifikovat jakékoli problémy a opravit je, jakmile se objeví. Příprava zkušební váhy by měla být vázána na fakturační cyklus společnosti.

Co je to zkušební zůstatek?

Příprava zkušební rovnováhy pro společnost slouží ke zjištění případných matematických chyb, ke kterým došlo v systému podvojného účetnictví.

Pokud se součet debetů rovná součtu kreditů, považuje se zůstatek testu za vyvážený a v účetních knihách by neměly být žádné matematické chyby.

To však neznamená, že v účetním systému společnosti nejsou žádné chyby. Například transakce, které byly klasifikovány nesprávně, nebo transakce, které v systému jednoduše chybí, by mohly být hlavními účetními chybami, které by nebyly zjištěny zkušebním zůstatkem.

Interní zpráva

Zkušební zůstatek není finanční výkaz. Je to především interní zpráva, která je užitečná v manuálním účetním systému. Pokud zkušební rovnováha není „vyvážená“, znamená to, že někde mezi deníkem a zkušební váhou došlo k chybě.

Příčinou rozdílu je často chyba ve výpočtu zůstatku na účtu, účtování částky debetu jako kredit (nebo naopak), zahrnutí číslic do částky při účtování nebo přípravě zkušebního zůstatku, atd.

Pokud byly všechny účetní položky plně zaúčtovány a všechny zůstatky hlavní knihy byly přesně čerpány, měl by být součet debetních zůstatků zobrazených na zkušebním zůstatku roven součtu všech kreditních zůstatků.

Účel zkušební rovnováhy

- První fáze je sestavení účetní závěrky. Je to pracovní nástroj používaný účetními jako platforma pro přípravu účetní závěrky.

- Zaručuje, že pro každý zapsaný debetní záznam byl do účetnictví zapsán odpovídající úvěrový záznam v souladu s konceptem podvojného účetnictví.

- Pokud se součty zůstatku na zkoušce neshodují, mohou být rozdíly prošetřeny a vyřešeny před přípravou účetní závěrky.

- Zajišťuje, že zůstatky na účtech byly přesně extrahovány z účetních knih.

Jak to udělat

V listu zkušebního zůstatku tvoří všechny debetní zůstatky levý sloupec a všechny kreditní zůstatky tvoří pravý sloupec, přičemž názvy účtů jsou umístěny zcela vlevo od obou sloupců.

Všechny otevřené účty v tabulce účtů jsou uvedeny podle kódu účtu.

Je vytvořen seznam celkových debetů a kreditů pro každý účet. Měli byste mít tabulku se čtyřmi sloupci. Sloupce by měly být: kód účtu, název účtu, debet a kredit.

U každého otevřeného účtu účetní knihy se jeho debety a kredity sčítají za účetní období, ve kterém běží zkušební zůstatek. Součty pro každý účet jsou zaznamenány v příslušném sloupci. Pokud debety a kredity nejsou stejné, je v účtech hlavní knihy chyba.

Pokud zjistíte, že máte nevyvážený zkušební zůstatek, to znamená, že debety se nerovnají kreditům, máte v účetním procesu chybu. Tuto chybu je třeba najít a opravit.

Nezjistitelné chyby

Po zahrnutí všech účtů hlavní knihy a jejich zůstatků do zkušební rozvahy v jejich standardním formátu se všechny debetní a kreditní zůstatky přidají zvlášť, aby se prokázala rovnost mezi celkovými debety a celkovými kredity.

Tato jednotnost zajišťuje, že během procesu podvojného zápisu neexistují nesprávné debety a kredity, které byly zadány nesprávně.

Zkušební zůstatek však nemůže detekovat účetní chyby jiné než jednoduché matematické chyby.

Pokud jsou na nesprávných účtech zadány stejné debety a kredity nebo není-li transakce zaúčtována nebo pokud jsou chyby kompenzace provedeny současně s debetem a kreditem, zkušební zůstatek by ukazoval perfektní rovnováhu mezi celkovým debetem a kredity.

Příklad

Zde je příklad, jak vypadá jednoduchá zkušební váha:

Název uvedený nahoře ukazuje název účetní jednotky a konec účetního období, pro které byl připraven zkušební zůstatek.

Název účtu zobrazuje jména knih, ze kterých byly čerpány zůstatky.

Zůstatky vztahující se k aktivům a výdajům jsou uvedeny v levém sloupci (debetní strana). Na druhé straně jsou ty, které se týkají pasiv, výnosů a vlastního kapitálu, uvedeny v pravém sloupci (kreditní stránka).

Součet všech debetních a kreditních zůstatků je zobrazen v dolní části příslušných sloupců.

Omezení

Zkušební zůstatek pouze potvrzuje, že celkové debetní zůstatky souhlasí s celkovými zůstatky kreditů. Celkové součty zkušebního zůstatku se však mohou shodovat i přes jakékoli chyby.

Příkladem může být nesprávný debetní záznam, který je kompenzován stejným kreditním záznamem.

Rovněž zkušební zůstatek neposkytuje žádný důkaz, že některé transakce nebyly zaúčtovány vůbec. V takovém případě by byly debetní a kreditní aspekty transakce vynechány. To by způsobilo, že součty součtu zkušebních zůstatků stále odpovídají.

Reference

1. Will Kenton (2018). Zkušební zůstatek. Investopedia. Převzato z: investopedia.com.
2. Zjednodušené účetnictví (2019). Co je to zkušební zůstatek? Převzato z: Accounting-simplified.com.
3. Harold Averkamp (2019). Co je to zkušební zůstatek? Účetní trenér. Převzato z: Accountingcoach.com.
4. Wikipedia, encyklopedie zdarma (2019). Zkušební rovnováha. Převzato z: en.wikipedia.org.
5. Rosemary Peavler (2019). Jak připravit zkušební zůstatek. Bilance Small Business. Převzato z: thebalancesmb.com.