INTERNÍ ÚČETNÍ KONTROLA: PRVKY, CÍLE A PŘÍKLAD - DUDAS - 2025

Vnitřní kontroly účetnictví pokrývá metody implementované společností s cílem zajistit integritu finančních a účetních informací, operativních cílů setkat a ziskovosti a politiky řízení vysílacího celé organizaci. Ty se překrývají s běžnými provozními postupy společnosti.

Účelem tohoto překrývání je chránit aktiva, minimalizovat chyby a zajistit, aby operace byly prováděny schváleným způsobem. Neexistují žádné identické systémy vnitřní kontroly, ale mnoho filosofií kontroly týkajících se finanční integrity a účetních postupů se stalo standardními postupy řízení.

Vnitřní kontrola přichází za cenu, což znamená, že kontrolní činnosti často zpomalují přirozený tok procesů společnosti, což může snížit její celkovou účinnost. Klíčovým konceptem je, že ani nejkomplexnější systém vnitřní kontroly nebude zcela eliminovat riziko podvodu nebo chyby.

Vždy se vyskytnou nějaké incidenty, obvykle v důsledku nepředvídaných okolností nebo příliš odhodlaného úsilí někoho, kdo chce spáchat podvod.

Prvky vnitřní účetní kontroly

Oddělení úkolů

Rozdělení povinností zahrnuje rozdělení odpovědnosti za účetnictví, vklady, vykazování a audit. Další povinnosti jsou oddělené, je menší šance, že se jeden zaměstnanec dopustí podvodného jednání.

Pro malé podniky s pouze několika účetními zaměstnanci může sdílení úkolů mezi dvěma nebo více lidmi nebo vyžadování kontroly kritických úkolů spolupracovníky sloužit stejnému účelu.

Řízení přístupu

Řízení přístupu k různým částem účetního systému pomocí hesel, zámků a elektronických přístupových protokolů může zabránit neoprávněným uživatelům v přístupu k systému a zároveň poskytnout způsob, jak auditovat využití systému k identifikaci zdroje chyb nebo nesrovnalostí.

Fyzické audity

Fyzické audity zahrnují ruční počítání hotovosti a veškerého fyzického majetku zaznamenaného v účetním systému; například zásoby, materiály a nástroje.

Fyzický počet může odhalit dobře skryté nesrovnalosti ve zůstatcích na účtech, které jsou v elektronických záznamech přehlíženy.

Počítání hotovosti v prodejních místech lze provádět denně nebo i několikrát denně. Větší projekty, jako je ruční počítání zásob, je třeba provádět méně často, možná čtvrtletně.

Standardizovaná dokumentace

Standardizace dokumentů používaných pro finanční transakce - jako jsou faktury, interní rekvizice materiálu, příjmy ze zásob a zprávy o cestovních výlohách - může pomoci udržovat konzistentnost při vedení záznamů v průběhu času.

Použití standardních formátů dokumentů může usnadnit kontrolu záznamů z minulosti při hledání zdroje jakýchkoli nesrovnalostí v systému. Nedostatek standardizace může způsobit, že položky budou při takovém přezkumu přehlíženy nebo nesprávně interpretovány.

Zkušební váhy

Použití systému podvojného účetnictví zvyšuje spolehlivost tím, že knihy jsou vždy vyvážené. Přesto je možné, že chyby vyhodí systém z rovnováhy v daném okamžiku.

Výpočet denních nebo týdenních zkušebních zůstatků může poskytovat pravidelné informace o zdravotním stavu systému. To umožňuje odhalit a prozkoumat nesrovnalosti co nejdříve.

Pravidelné usmíření

Účetní odsouhlasení může zajistit, aby zůstatky účetního systému odpovídaly zůstatkům na účtech jiných subjektů, jako jsou banky, dodavatelé a úvěroví zákazníci.

Například bankovní smíření zahrnuje srovnání peněžních zůstatků a záznamů o vkladech a příjmech mezi účetním systémem a výpisy z účtu.

Rozdíly mezi těmito typy doplňkových účtů mohou odhalit chyby nebo nesrovnalosti v samotných účtech. Mohou také ukázat, že chyby mohou vznikat u jiných entit.

Oprávnění ke schválení

Požadavek, aby konkrétní správci autorizovali určité typy transakcí, může do účetních záznamů přidat vrstvu odpovědnosti. To ukazuje, že transakce byly zkontrolovány, analyzovány a schváleny příslušnými orgány.

Vyžadování souhlasu s cílem provádět velké výdaje a platby brání bezohledným zaměstnancům v provádění velkých podvodných transakcí s podnikovými fondy.

cíle

Ochranná aktiva společnosti

Správně navržené vnitřní kontroly chrání aktiva před ztrátou. Ztráta by mohla být náhodná ztráta, která pochází z čestných chyb lidí. Mohla by to být také úmyslná ztráta vyplývající z úmyslných podvodných činností.

Zaručit spolehlivost a integritu finančních informací

Interní kontroly zajišťují, že vedení společnosti má přesné, včasné a úplné informace - včetně účetních záznamů - pro plánování, kontrolu a vykazování obchodních operací.

Zajistěte dodržování zákonů

Vnitřní kontroly zajišťují, že společnost dodržuje mnoho národních, státních a místních zákonů a předpisů, které ovlivňují obchodní operace.

Podporovat efektivní a efektivní operace

Vnitřní kontroly poskytují prostředí, ve kterém mohou manažeři a zaměstnanci maximalizovat efektivitu a účinnost operací.

Soulad s cíli

Systém vnitřních kontrol poskytuje řídícímu mechanismu mechanismus ke sledování dosahování provozních cílů a cílů.

Příklad

Kapalná aktiva vždy potřebují více ochrany než nelikvidní aktiva, protože se snáze ukradou; například brát peníze.

Hotovost je nejlikvidnějším aktivem a může ji snadno ukradnout každý zaměstnanec, který s ním nakládá. Pro ochranu hotovosti společnosti je implementace zvláštních vnitřních kontrol.

Vnitřní kontrola oddělení povinností se často používá u hotovosti. Tato kontrola vyžaduje, aby osoba, která obdrží hotovost od zákazníka, a osoba, která zaznamenává příjem hotovosti v účetním systému, nikdy nebyla stejným zaměstnancem.

Ve skutečnosti některé systémy vnitřní kontroly jdou o krok dále a vyžadují, aby jeden zaměstnanec vyzvedl hotovost, další ho vložil do banky a druhý jej zaznamenal v účetním systému.

Rozdělením povinností každého zaměstnance nemůže žádná osoba vybrat hotovost, uložit ji a zaznamenat prodej do účetnictví. To zabraňuje podvodům, protože tak osoba nemůže kapesní část shromážděných peněžních prostředků zapsat a do účetního systému zaznamenat menší částku peněžního příjmu.

Reference

1. Steven Bragg (2018). Interní kontrola. Účetní nástroje. Převzato z: Accountingtools.com.
2. Investopedia (2018). Vnitřní kontroly. Převzato z: investopedia.com.
3. Rebekiah Hill (2018). Vnitřní kontroly v účetnictví: Definice, typy a příklady. Studie. Převzato z: study.com.
4. University of Washington (2018). Vnitřní kontroly. Převzato z: finance.uw.edu.
5. David Ingram (2018). Jaké je sedm postupů vnitřní kontroly v účetnictví? Smallbusiness - Chron. Převzato z: smallbusiness.chron.com.
6. Můj účetnický kurz (2018). Co jsou interní kontroly? Převzato z: myaccountcourse.com.